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今天只總結(jié)收到增值稅專用發(fā)票的場景，就是說，如果收到的增值稅專用發(fā)票是虛開的，應(yīng)該怎么辦？（藍(lán)字來自招股書，經(jīng)過縮寫、改寫，但還不是易讀文字，可以只看標(biāo)題然后跳過）

一般來講，收到虛開的甚至假的增值稅專用發(fā)票，大致有兩種可能，一種是買方故意，一種是買方非故意。這樣的案例在Ａ股的招股說明書中是很常見的，但是我們并不想收集很久以前的例子，所以只找了２０幾個案例，再刪除掉沒有什么特色的、敘述簡約的（比如看不出是對外虛開還是收到虛開、收的是不是專票），留下的就更不多了。

留下的案例有這樣幾種情況。有時候，發(fā)行人是完全無辜的、被動的，完全是發(fā)行人的供應(yīng)商有問題。

６０３０７３　彩蝶實(shí)業(yè)?。玻埃玻衬辏恢邿o過失，補(bǔ)稅后不處罰

２０２１　年　３　月　，稅局下發(fā)《已證實(shí)虛開通知單》，證實(shí)常州泰嘉物流有限公司?。玻埃保浮∧辍。场≡陆o發(fā)行人開具的?。础?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票為虛開的發(fā)票，涉案發(fā)票金額合計(jì)２９．４７萬元。而發(fā)行人實(shí)際收到對方?。病?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理，發(fā)票金額合計(jì)為１４．７４萬元。其余?。病?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)行人未收到且未進(jìn)行賬務(wù)處理。２０２１　年?。场≡拢l(fā)行人就前述?。病?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票補(bǔ)繳稅款及滯納金合計(jì)４．３１萬元。

２０２１　年?。保啊≡?，稅務(wù)局出具《關(guān)于對＜國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局稽查局稅收違法案件協(xié)查函＞的情況說明》，確認(rèn)“在本次調(diào)查過程中，未發(fā)現(xiàn)彩蝶實(shí)業(yè)存在明知是虛開的發(fā)票而受讓的情形，未發(fā)現(xiàn)主觀上有騙取稅款的故意，且在得知取得的發(fā)票為虛開發(fā)票的情況下，及時補(bǔ)繳稅款并繳納了滯納金，客觀上未造成國家稅款流失。本局對彩蝶實(shí)業(yè)收取前述?。病?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票事項(xiàng)已處理完畢，未就該事項(xiàng)對彩蝶實(shí)業(yè)進(jìn)行處罰。”。

供應(yīng)商可能有這些問題，比如，他開的發(fā)票是他自己的，也是真實(shí)的，但是，他最后由于自己的經(jīng)濟(jì)原因沒有交稅，所以被稅局判斷為虛開。大家都知道，如果稅局把一家公司的發(fā)票判斷為虛開，那么稅局就可以向這家公司的客戶繼續(xù)追繳稅款，直到把稅款收齊為止。

這種情況下，作為客戶的發(fā)行人，那是必須配合的。發(fā)行人無辜，甚至說有點(diǎn)兒委屈，但是它得照辦，他也就只能假裝自己收到的是增值稅普票吧。

３０１２７６　嘉曼服飾?。玻埃玻材?，供應(yīng)商無力補(bǔ)稅，發(fā)行人按稅局要求補(bǔ)上稅款，不被處罰

稅局于?。玻埃玻薄∧辍。础≡隆≌J(rèn)定，　２０１７　年至?。玻埃保浮∧昶陂g北京添姿裝飾工程有限公司為發(fā)行人提供商場內(nèi)貨柜工程設(shè)計(jì)服務(wù)，發(fā)行人向北京添姿裝飾工程有限公司支付款項(xiàng)１２９．３８萬元，同時收到１２　份增值稅專用發(fā)票以及　２　份增值稅普通發(fā)票，發(fā)行人已申報(bào)認(rèn)證抵扣以上增值稅專用發(fā)票，相關(guān)成本已在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除。

根據(jù)稅局出具的《已證實(shí)虛開通知單》證實(shí)，北京添姿裝飾工程有限公司開具的上述發(fā)票為虛開發(fā)票，發(fā)行人應(yīng)補(bǔ)繳增值稅?。保叮罚踩f　元、補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅?。保保啡f　元、補(bǔ)繳教育費(fèi)附加?。埃福慈f　元，同時繳納相應(yīng)的滯納金。處理決定作出后，發(fā)行人及時繳納了稅款，并繳納相應(yīng)滯納金９．７９萬元。

發(fā)行人取得的上述增值稅專用發(fā)票系基于發(fā)行人向該公司的真實(shí)貨柜采購業(yè)務(wù)開具。發(fā)行人于?。玻埃保浮∧辍。怠≡缕鹋c改公司終止合作。

稅務(wù)主管機(jī)關(guān)近期對北京添資裝飾工程有限公司進(jìn)行了稅務(wù)稽查，該公司無力補(bǔ)繳其歷史上違法抵扣的增值稅款，因此稅務(wù)主管機(jī)關(guān)向發(fā)行人追繳因該公司給發(fā)行人開具的前述增值稅專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及相應(yīng)滯納金。

鑒于發(fā)行人能夠按照國家稅務(wù)總局公告?。玻埃保浮∧甑凇。玻浮√柼峁┳C實(shí)相關(guān)支出真實(shí)性的資料，其支出允許稅前扣除，因此無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。發(fā)行人未因上述事項(xiàng)受到行政處罰。

再一種情況，是供應(yīng)商的問題，就是他開的票本身有問題，這個票不是他從稅局領(lǐng)購的，是他從別的地方買來的，這開出去就是假票。由于金稅工程的普及，這種情況已經(jīng)很罕見了。

３００６６９滬寧股份，２０１７，供應(yīng)商非法獲取專票，發(fā)行人補(bǔ)繳稅款１０３萬元

２０１０　年至?。玻埃保场∧觊g，公司向包裝材料供應(yīng)商杭州市桐廬蒼松實(shí)業(yè)公司采購木制包裝物，由杭州市桐廬蒼松實(shí)業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票累計(jì)稅款合計(jì)?。保埃玻梗埂∪f元。

２０１４　年，因杭州市桐廬蒼松實(shí)業(yè)公司所開具的增值稅專用發(fā)票為非法獲取，經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，由其開具的增值稅專用發(fā)票不得作為發(fā)票取得方的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

２０１４　年度，稅務(wù)局下發(fā)了對公司的稅務(wù)處理，公司補(bǔ)繳增值稅?。保埃玻梗埂∪f元。根據(jù)杭州市余杭區(qū)國家稅務(wù)局認(rèn)定：未有證據(jù)表明公司知道杭州市桐廬蒼松實(shí)業(yè)公司開具的增值稅專業(yè)發(fā)票為非法獲取，未有證據(jù)表明公司惡意獲取上述增值稅發(fā)票，公司補(bǔ)繳稅款的法律依據(jù)是“國稅發(fā)【２０００】１８７　號”《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得　虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》。

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為，發(fā)行人上述補(bǔ)繳增值稅款行為不屬于重大違法違規(guī)行為。

還有就是，供應(yīng)商屬于膽大包天的虛開專業(yè)戶，這種只要沾上，哪怕根本沒有收取虛開發(fā)票，也得做出很多解釋說明。

６８８３８８嘉元科技，２０１９年，沒有收虛開專票，和涉事（大案?。╆P(guān)聯(lián)供應(yīng)商停止交易

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收入規(guī)模迅速擴(kuò)張，對原材料的需求量及其供應(yīng)穩(wěn)定性的　要求大幅增加，對原材料的純度要求有所提高。因此，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人對主要供應(yīng)商　福建上杭太陽銅業(yè)有限公司、深圳江銅營銷有限公司采購金額逐步上升，對北京　中海佳豪和天津萬美泰的采購金額逐漸下降。

２０１７　年?。保啊≡拢本┲泻＜押篮吞旖蛉f美泰控股股東、實(shí)際控制人李美林因其控制公司涉嫌曾于　２０１０－２０１４　年購買增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，被采取司法強(qiáng)制措施。此后，北京中海佳豪和天津萬　美泰暫停經(jīng)營，發(fā)行人停止與北京中海佳豪和天津萬美泰的交易。

李美林應(yīng)該是發(fā)行人股東之一（發(fā)行人掛新三板時定增進(jìn)來的，沒看見說退出，ＩＰＯ的時候應(yīng)該還在），他被抓獲了，到招股書簽署時還沒判決。現(xiàn)在我們可以從裁判文書網(wǎng)上看見（（２０１９）京刑終１３３號），這次大案涉及的稅款就是多少億，幾個當(dāng)事人被判刑不等，其中李美林判刑２０年。

這個案例的教益：看看人家遇到這么大的事情怎么處理的。有興趣的建議看看科創(chuàng)板怎么問的、發(fā)行人怎么答的，都舉證了什么。

再一種情況，就是純粹第三方開票。就是供應(yīng)商說我沒發(fā)票了，我介紹一個第三方給你開票，這個客戶同意了。在這種情況下，作為客戶的發(fā)行人并不是完全無辜的，因?yàn)槟忝髦朗堑谌介_票，你為什么要收它的，它和你既沒有交易，也沒有資金往來，你收它的票就是明知故犯獲取虛開專票，這種是犯罪行為。

同樣是獲取第三方開票，有的是供應(yīng)商介紹來去抵自己的開票的，有的完全跟真正的供應(yīng)商沒任何關(guān)系，就是作為客戶的發(fā)行人，直接找一個公司去買發(fā)票，這樣的罪名就更大。

６０５１２８　上海沿浦，２０２０年，經(jīng)辦人不小心收受小額第三方虛開專票，

不屬于重大行政處罰，大力完善內(nèi)控并制定懲罰措施

發(fā)行人于?。玻埃保场∧晔帐艿谌教撻_的增值稅專用發(fā)票，２０１５年滯補(bǔ)罰沒情況為：補(bǔ)稅?。保叮叮叮玻病≡?、滯納金?。福玻常玻病≡⒘P款?。?，６６６．２２　元、沒收非法所得　０　元、查補(bǔ)合計(jì)４，１５５．６６　元。不屬于重大行政處罰。

發(fā)生的原因：主要是由于經(jīng)辦人員未仔細(xì)核對開票單位與簽訂合同單位是否一致所致。上述稅務(wù)處罰事項(xiàng)發(fā)生后，發(fā)行人按期繳納了罰款，并制定了《財(cái)務(wù)管理制度》、《采購與付款管理制度》等財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)了公司對購入、領(lǐng)用、開具、收取、保管增值稅專用發(fā)票等環(huán)節(jié)的管理，并設(shè)專人負(fù)責(zé)全部增值稅發(fā)票的管理工作，并要求接收發(fā)票的經(jīng)辦人員和部門分管人員嚴(yán)格比對發(fā)票信息、收款單位信息和協(xié)議簽署方信息，同時在相應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中規(guī)定了對失職人員的懲罰措施等。

６８８１１５　思林杰，２０２２年，報(bào)告期外取得第三方虛開專票，補(bǔ)稅，不屬于重大稅收違法失信案件

因報(bào)告期外從第三方取得虛開發(fā)票造成少繳企業(yè)所得稅的稅務(wù)補(bǔ)繳情況：

２０２１　年?。础≡隆?，因公司存在　２０１６　年從供應(yīng)商深圳市敏陌昌科技有限公司取得虛開的增值稅專用發(fā)票造成少繳企業(yè)所得稅的行為，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第二稽查局對公司出具了稅務(wù)處理決定，要求公司補(bǔ)繳稅費(fèi)　２７．２５　萬元。針對上述行為，公司已足額及時繳納了相關(guān)稅費(fèi)及滯納金，并對相關(guān)違規(guī)情況進(jìn)行了整改。

３０１２３８瑞泰新材，２０２２年，重要子公司抵扣第三方專票被罰，但不算重大

２０１９年被稅局處罰：部分屬于購貨方華榮化工（發(fā)行人重要子公司）從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，在取得后在開票當(dāng)月申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，并通過營業(yè)費(fèi)用科目在該年度進(jìn)行了稅前扣除，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅?。矗?，９８１．１５　元。稅局對華榮化工處以少繳稅款百分之五十的罰款?。玻?，４９０．５８　元的行政處罰，并對少繳稅款限期追繳入庫。截至招股說明書簽署日，華榮化工已足額及時繳納罰款并已補(bǔ)繳少繳稅款。

２０２０　年?。埂≡?，國家稅務(wù)總局張家港保稅區(qū)稅務(wù)局出具《證明》，認(rèn)定上述行政處罰不屬于國家稅務(wù)總局說的“重大稅收違法失信案件”，亦未達(dá)到國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局說的“重大稅務(wù)處理處罰案件。

這家子公司被處罰不少，招股書一共披露了８件，抵扣虛開的專票是其中之一。

００３０１６欣賀股份，２０２０年，董事長、實(shí)控人之一曾因虛開專票案被判刑

２００１年，孫瑞鴻在一家服飾公司做總經(jīng)理，因?yàn)楣┴浬探o不了發(fā)票，就找無交易的第三方給開了４張發(fā)票，稅額３５萬。２００４年，判３緩４。

服飾公司和發(fā)行人無關(guān)。

孫瑞鴻在緩刑考驗(yàn)期間表現(xiàn)良好，沒有真正坐牢。事情發(fā)生的原因是他對大陸稅法不夠了解，雖然身為總經(jīng)理，卻專注于服裝設(shè)計(jì)，所以不知道這是犯罪。

接下來就是論證此事不會影響其任職資格，不構(gòu)成上市障礙。

上面這個案例，實(shí)際控制人曾經(jīng)因?yàn)樘撻_增值稅專用發(fā)票被判過刑，主要就是他在很久以前，（當(dāng)然是很久以前，如果是現(xiàn)在就不可能再去申請ＩＰＯ了），購買了發(fā)票來抵扣，這樣被判刑入獄，刑滿釋放，然后又出來繼續(xù)經(jīng)營。

在涉事的企業(yè)主體中，有些是發(fā)行人自身有問題，有些是關(guān)聯(lián)公司有問題，有些是子公司有問題，其處理也是不同的。如果是發(fā)行人本身有了這樣的問題，那當(dāng)然是積極的補(bǔ)稅交罰款，然后獲得稅局的無罪證明，不予處罰，等等。總之，把大事化為小事，那是最好不過的。

如果是子公司有這樣的問題呢？我們看見有的案例，他是把子公司給注銷掉了，并且是在報(bào)告期之前注銷的，這種情況是因?yàn)樽庸尽叭堑穆闊┍荣嵉腻X還多”。如果子公司很重要，就不用這么干了，肯定得力保。

另一個例子是關(guān)聯(lián)公司有這樣問題，那么，發(fā)行人采取的做法就是弱化關(guān)聯(lián)關(guān)系，把這個公司的股權(quán)完全轉(zhuǎn)讓出去，不再對他直接持股，不再跟他有什么投資關(guān)系了。

００３００２壺化股份，２０２０年，控股子公司補(bǔ)稅、補(bǔ)罰款，未列入重大稅收違法失信案件

２０１８　年?。薄≡隆。玻丁∪?，控股子公司山西壺化集團(tuán)爆破有限公司因?。玻埃保丁∧辍。埂≡陆邮?/span>已證實(shí)虛開的?。病》菰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，被稅務(wù)局出具《稅務(wù)行政處罰決定書》（長國稅稽罰［２０１８］２　號）和《稅務(wù)處理決定書》（長國稅稽處［２０１８］３　號），追增值稅?。常?，２７０．９４　元及滯納金，并處以百分之五十罰款，計(jì)?。保叮保常担矗贰≡?。

２０１９　年?。怠≡?，國家稅務(wù)總局長治市稅務(wù)局稽查局出具證明文件，證明山西壺化集團(tuán)爆破有限公司已經(jīng)對上述違法違規(guī)行為及時進(jìn)行了整改并補(bǔ)繳了相應(yīng)的稅款和罰款，未列入重大稅收違法失信案件。

上述事項(xiàng)對公司生產(chǎn)經(jīng)營均不構(gòu)成重大影響，相關(guān)處罰對發(fā)行人本次發(fā)行不構(gòu)成重大障礙。

這個案例沒說是不是故意的。

３０１２１６萬凱新材　２０２２年，控股子公司取得第三方虛開專票，稅款４０９萬元，未實(shí)際抵扣、未被罰

２０１９　年?。埂≡轮痢。玻埃保埂∧辍。保啊≡缕陂g，控股子公司重慶萬凱取得了兩家第三方公司虛開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額總計(jì)?。?，１４６．２８　萬元，稅額總計(jì)　４０９．０２　萬元，重慶萬凱未實(shí)際進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。重慶市國稅局于?。玻埃玻啊∧辍。保啊≡鲁鼍吡恕恫挥瓒悇?wù)行政處罰決定書》，由保薦機(jī)構(gòu)和律師核查論證“重慶萬凱的上述行為不屬于重大違法違規(guī)行為，不會構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性法律障礙”。

這家拿到的虛開專票數(shù)額巨大，至于為什么“未實(shí)際抵扣”，可能原因有很多，在此不做分析，但極其要緊的一點(diǎn)就是：沒讓稅局損失稅款。

３０１０２９　怡和達(dá)，２０２１年，關(guān)聯(lián)公司購買１０２份專票犯罪，注銷后證明實(shí)際控制人無風(fēng)險

昆山怡合達(dá)是發(fā)行人實(shí)際控制人持股的公司，所以是關(guān)聯(lián)公司。這家公司有犯罪記錄，具體是：

２０１３　年　３　月至?。玻埃保丁∧辍。浮≡拢蹠怨庠诮?jīng)營負(fù)責(zé)被告單位昆山怡合達(dá)期間，在無真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，購買５家公司虛開的增值稅專用發(fā)票　１０２　份，涉及增值稅額?。保矗谷f元。后邵曉光將上述虛開的增值稅專用發(fā)票交由昆山怡合達(dá)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，騙取國家增值稅稅款人民幣?。保矗谷f元。

案發(fā)后，昆山怡合達(dá)及邵曉光已將上述稅款補(bǔ)繳入庫，并預(yù)繳罰金保證金。

判決如下：昆山怡合達(dá)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬元。邵曉光犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。

２０１８年判決，２０１９年這家公司就被注銷了，實(shí)在是惹的麻煩有一點(diǎn)點(diǎn)大。招股書詳細(xì)列舉了發(fā)行人實(shí)際控制人及前妻在這家公司的持股、任職情況，證明這些犯罪行為都和實(shí)際控制人沒啥關(guān)系，不存在違反發(fā)行條件的風(fēng)險。

３００８９７山科智能，２０２０年，控股子公司涉事后轉(zhuǎn)讓給其他股東

２０１２　年?。保薄≡麻g，控股子公司武漢山科在無實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情況下，通過他人以深圳市飛越達(dá)廣告有限公司的名義為武漢山科虛開增值稅專用發(fā)票?。怠》荩瑑r稅合計(jì)人民幣５０萬元，抵扣稅額人民幣　７．３萬元。由于李郁豐時任武漢山科法定代表人，上述違法行為系李郁豐個人同意后實(shí)施，?。玻埃保贰∧辍。病≡路ㄔ号袥Q李郁豐犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，緩刑一年。

李郁豐受到前述刑事處罰時未在發(fā)行人處擔(dān)任經(jīng)營、管理相關(guān)職務(wù)，刑事判決書中認(rèn)定李郁豐作為武漢山科直接負(fù)責(zé)的主管人員，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，前述犯罪行為系經(jīng)李郁豐同意后實(shí)施，系其個人行為，與發(fā)行人無關(guān)；為武漢山科虛開增值稅專用發(fā)票的單位“深圳市飛越達(dá)廣告有限公司”與發(fā)行人不存在業(yè)務(wù)、資金等往來；且發(fā)行人所持武漢山科股權(quán)已于?。玻埃保场∧辍。保病≡氯哭D(zhuǎn)讓給李郁豐及其配偶，報(bào)告期內(nèi)武漢山科不作為發(fā)行人子公司。李郁豐受到刑事處罰不會對發(fā)行人的正常生產(chǎn)、經(jīng)營、管理造成不利影響，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律行政法規(guī)之規(guī)定，不會對發(fā)行人本次發(fā)行上市構(gòu)成法律障礙。

李郁豐是實(shí)際控制人以外的股東，持有發(fā)行人股份９．７６％。

而對于相關(guān)人的處理，一般是極力證明這個獲取虛開專票是個人行為，和公司沒有任何關(guān)系。如果是實(shí)際控制人曾經(jīng)犯過這個，那當(dāng)然要極力證明他已經(jīng)改過自新，但如果是普通員工犯了這種錯誤，發(fā)行人就會主動以各種的手段去懲罰，以證實(shí)自己內(nèi)控有效，是好企業(yè)。

總結(jié)時間到了，這些案例給我們啟發(fā)有：

第一，要做好供應(yīng)商管理。對于經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)的、曾經(jīng)有前科的供應(yīng)商，一定要敬而遠(yuǎn)之。

第二，如果攤上這種事情，一定要冷靜分析，最好第一時間主動向稅局陳述，征求諒解，取得寬大處理。當(dāng)然，該補(bǔ)的稅一定要補(bǔ)，并且是積極主動補(bǔ)。

第三，一定不要主動去獲取這種虛開發(fā)票。我們今天找來的案例都是已經(jīng)上市、ＩＰＯ成功過關(guān)的企業(yè)，但是這種案例都不可攀比，就是說，人家能過，你不一定能過，人家漏稅幾百萬補(bǔ)了沒事兒，你可能漏稅幾十萬，補(bǔ)了罰了也過不去。

總之，高危動作，嚴(yán)禁模仿。在這里有一個幸存者偏差，就是我們所看到的是都是過關(guān)的，而那些沒有過關(guān)的，比如，就因?yàn)楹苌俚亩惪睿欢惥终J(rèn)定為重大違規(guī)的，都無法陳列在我們的面前，我們看都看不到。所以，本文所舉案例，嚴(yán)禁模仿。